Расходы за пользование товарным знаком

Расходы на товарный знак: учет и налогообложение - Издательство «Бухгалтер-Дока»

расходы за пользование товарным знаком

Каковы риски признания в расходах для налогообложения сумм роялти в этой На товарный знак признается исключительное право, удостоверяемое (в том числе роялти за использование товарного знака). НК РФ) или путем списания суммы затрат в прочие расходы (подп. Откладывать фактическое использование товарного знака на. А расходы на выплату вознаграждения за пользование такими . уплачивающий роялти за использование товарного знака, сам товар.

Поэтому вернемся к предыдущей редакции закона, тем более что эта норма будет актуальна еще не один год [11]. До указанной даты в абз.

Какие устанавливать роялти за использование товарного знака - IpPravo

Собственно, сложность заключалась в неоднозначности формулировки закона, которая породила различные подходы к обложению НДС при передаче прав по исключительной лицензии даже среди контролирующих органов. В этом случае реализация указанных услуг не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Минфин придерживался менее приемлемой для налогоплательщика позиции, которая изложена в Письме от Со временем Минфин не изменил свою точку зрения и в Письме от Автору ближе позиция, изложенная МНС, и дело не только в естественном и понятном желании налогоплательщика исполнять как можно меньше налоговых обязанностей, но и в подходе, предложенном Минфином.

Дело в том, что под передачей в собственность или переуступкой понимается прекращение права собственности у одного собственника и возникновение его у другого, чего нельзя сказать о правоотношениях между лицензиаром и лицензиатом. Используя подход Минфина, при переходе права собственности на объект лицензионного договора мы перемещаемся в плоскость нематериальных активов. Но в гражданском законодательстве право пользования не признается объектом интеллектуальной собственности.

Более того, как говорилось выше, нематериальным активом признается исключительное право на товарный знак. Но вернемся в настоящее время и продолжим рассматривать обложение НДС операций по передаче иностранным партнером российской организации права пользования товарным знаком. В соответствии со ст. Причем налог, удержанный с иностранца, перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денег контрагенту п.

расходы за пользование товарным знаком

Иногда лицензиат при выплате лицензионных платежей уплачивает всю сумму, без удержания из нее НДС. В таких случаях, по мнению Минфина, уплаченный НДС следует отнести к прочим расходам на основании пп.

В случае передачи права пользования на товарный знак российской организацией иностранному партнеру объекта обложения НДС не возникает пп. Обычно предоставление товарного знака не является видом деятельности организации. В таком случае платежи по лицензионным договорам включаются в состав внереализационных доходов в соответствии с п.

Учитываем платеж за товарный знак

Порядок признания доходов зависит от того, срочный или бессрочный этот договор, от характера платежа паушальный, роялтиот метода признания доходов и расходов начисления, кассовый. Если лицензиар определяет доходы и расходы методом начисления, то в силу пп. Если используется кассовый метод, то на основании п.

Все это справедливо для роялти. При применении метода начисления паушальный платеж признается в налоговом учете в следующем порядке: Порядок признания расходов в связи с приобретением права пользования товарным знаком аналогичен порядку признания доходов. Прекращение исключительных прав на товарный знак В соответствии со ст. В результате исполнения такого договора все исключительные права на объект интеллектуальной собственности переходят к новому собственнику, следовательно, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете нужно отразить выбытие НМА.

В качестве обозначения, которое служит для индивидуализации товаров как компаний, так и индивидуальных предпринимателей, выступает товарный знак ГК. В соответствии с нормами гражданского законодательства право на товарный знак должно быть обязательно удостоверено свидетельством, которое выдается на основании регистрации в Государственном реестре товарных знаков п.

Дабы осуществить подобную регистрацию, необходимо обратиться в Роспатент, который и устанавливает соответствующие правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака приказ Роспатента от 5 марта г.

Примечательно, что фирмами практикуется два варианта использования товарных знаков. Логично, что учет в данных случаях будет производиться неодинаково. Исключительное право на товарный знак Итак, если товарный знак разработан самой компанией-производителем, приобретен за плату у правообладателя или получен в качестве подарка, то на него оформляются исключительные права.

расходы за пользование товарным знаком

Логично, что в таком случае его необходимо отражать в составе нематериальных активов, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом фирма-правообладатель должна иметь на руках соответствующие бумаги, которые бы подтверждали как существование самого товарного знака, так и право собственности на.

расходы за пользование товарным знаком

Однако вышеперечисленных обстоятельств для отнесения бренда к НМА недостаточно. Так, одним из наиважнейших критериев признания активов нематериальными является их способность приносить фирме экономическую выгоду подп.

А исполнение данного условия возможно лишь в том случае, если правообладатель имеет возможность контролировать использование товарного знака, ведь только тогда компании вправе получить экономическую выгоду от его использования. Существуют и другие требования на этот счет: Если все вышеперечисленные требования соблюдены, товарный знак можно отнести к нематериальным активам п.

Аналогичные требования предъявляются и в налоговом законодательстве п. Стоимость, по которой принимается к учету товарный знак, формируется не только из расходов на его приобретение или создание, но и из затрат, связанных с обеспечением условий использования такого объекта. Иначе говоря, по его фактической стоимости п. Однако в соответствии с законодательством далеко не все понесенные траты можно учесть в первоначальной стоимости такого НМА. В частности, игнорируются суммы НДС, а также проценты по полученным на его приобретение или создание займам и кредитам.

В бухучете такие проценты следует относить к прочим расходам, а при налогообложении — к внереализационным. Впрочем, и данное правило содержит исключения.

Компания приобрела право на товарный знак. Способы смягчить неблагоприятные налоговые последствия

Например, когда фирмой планируется использование товарного знака в не облагаемой НДС деятельности, суммы данного налога будут являться неотъемлемой частью стоимости бренда п.

Кстати говоря, как в целях налогообложения, так и в бухгалтерском учете после того, как товарный знак будет принят к учету, его первоначальная стоимость меняться уже не сможет п.

расходы за пользование товарным знаком

Что касается непосредственной процедуры принятия товарного знака к учету, то выглядит она следующим образом. Оформление именно этих документов свидетельствует о принятии товарного знака к учету, что, в свою очередь, является прямым путем к вычету НДС по всем затратам, связанным с разработкой и регистрацией товарного знака п. Причем если первый документ карточка учета нематериальных активов имеет унифицированную форму, то акт по вводу в эксплуатацию Госкомстатом не утвержден.